Économie d’impôt 3e pilier A : calculateur 2026

Comment le pilier 3a réduit vos impôts

Les cotisations au pilier 3a sont déduites du revenu imposable, en impôt fédéral direct comme en impôts cantonaux et communaux (art. 33 al. 1 let. e LIFD, art. 82 LPP). Le Conseil fédéral fixe les plafonds dans l’ordonnance OPP 3.

Deux plafonds selon votre situation. Si vous êtes affilié à une institution de prévoyance professionnelle (2e pilier), vous pouvez déduire chaque année jusqu’à 8 % du montant-limite supérieur LPP, soit CHF 7’258 en 2026 (art. 7 al. 1 let. a OPP 3 ; montant-limite de CHF 90’720 selon l’art. 5 OPP 2). Si vous n’êtes pas affilié, par exemple comme indépendant sans caisse ou comme salarié dont le salaire est trop bas pour la LPP, la limite est de 20 % du revenu provenant d’une activité lucrative, au maximum 40 % du montant-limite, soit CHF 36’288 (art. 7 al. 1 let. b OPP 3). Ces montants sont identiques à ceux de 2025.

L’économie réelle dépend du taux marginal. Le versement réduit le revenu imposable ; l’impôt économisé correspond donc à l’impôt que vous auriez payé sur la « dernière tranche » de votre revenu. En Suisse, ce taux marginal combine l’impôt fédéral direct, l’impôt cantonal et l’impôt communal (coefficient de votre commune). Il varie fortement selon le canton, la commune, l’état civil, les enfants et le niveau de revenu. Par exemple, avec un taux marginal de 25 %, un versement de CHF 7’258 réduit l’impôt d’environ CHF 1’815 ; avec 35 %, d’environ CHF 2’540. Le calculateur estime ce taux : pour un chiffre précis, faites une simulation avec le calculateur d’impôt de votre canton.

Couples mariés. Chaque conjoint qui exerce une activité lucrative et verse sur son propre compte 3a a droit à sa propre déduction (art. 7 al. 2 OPP 3). Un couple où les deux sont affiliés à une caisse de pension peut ainsi déduire jusqu’à CHF 14’516 en 2026. En revanche, un conjoint sans revenu d’activité ne peut pas cotiser, même si l’autre gagne suffisamment.

Qui peut cotiser. Il faut percevoir un revenu d’activité lucrative soumis à l’AVS. Les cotisations peuvent être versées jusqu’à cinq ans au plus après l’âge de référence AVS si vous continuez à travailler (art. 7 al. 3 OPP 3). L’année où vous cessez votre activité, vous pouvez encore verser la totalité de la cotisation (art. 7 al. 4 OPP 3). Pour comparer avec un rachat dans votre caisse de pension, utilisez notre calculateur de rachat LPP.

Rachat 3a : combler les années manquées depuis 2025

Le principe. Depuis le 1er janvier 2025, l’OPP 3 permet de verser, en plus de la cotisation ordinaire, une cotisation de rachat déductible du revenu pour combler les années où vous n’avez pas versé le maximum (art. 7a OPP 3). Les lacunes apparues avant le 1er janvier 2025 ne peuvent pas être rachetées (disposition transitoire de la modification du 6 novembre 2024). Concrètement, le premier rachat possible porte sur l’année 2025 et peut être effectué dès 2026.

Les conditions. Vous devez : ne pas avoir versé toutes les cotisations maximales au cours des dix années précédant le rachat ; avoir eu le droit de cotiser au 3a pendant les années concernées, c’est-à-dire avoir réalisé un revenu soumis à l’AVS ; et verser intégralement la cotisation ordinaire de l’année du rachat (art. 7a al. 1 OPP 3). Le rachat n’est plus admis une fois que vous avez perçu votre prestation de vieillesse 3a (art. 7a al. 4 OPP 3).

Le montant. Le rachat ne peut pas dépasser la différence entre les cotisations maximales et les cotisations effectivement versées pendant les dix années précédentes, ni, en aucun cas, 8 % du montant-limite LPP, soit CHF 7’258 par année de rachat en 2026 (art. 7a al. 2 OPP 3). Cette limite vaut aussi pour les indépendants sans caisse de pension, même si leur plafond ordinaire est plus élevé.

Attention au rachat partiel. Un seul rachat est admis pour combler la lacune d’une année donnée ; un même rachat peut en revanche combler plusieurs années (art. 7a al. 3 OPP 3). Si vous ne comblez qu’une partie de la lacune d’une année, le solde de cette année ne pourra plus être racheté. La demande se fait par écrit auprès de la banque ou de l’assurance, en indiquant les années et les montants concernés (art. 7b OPP 3).

Retrait du pilier 3a et imposition du capital

L’avoir 3a est bloqué jusqu’à la retraite, sauf exceptions prévues par l’OPP 3. Au moment du retrait, il est imposé séparément du reste du revenu.

Retrait ordinaire. Les prestations de vieillesse peuvent être versées au plus tôt cinq ans avant l’âge de référence AVS, et sont échues lorsque vous l’atteignez. Si vous prouvez que vous continuez à exercer une activité lucrative, le versement peut être différé de cinq ans au plus (art. 3 al. 1 OPP 3). L’âge de référence est de 65 ans ; pour les femmes nées avant 1964, il est relevé progressivement de 64 à 65 ans (réforme AVS 21). Pour estimer vos autres revenus de retraite, voyez notre estimation de la rente AVS et notre estimation de la rente LPP.

Retrait anticipé. L’OPP 3 l’admet notamment si vous recevez une rente entière de l’assurance-invalidité, si vous démarrez ou changez d’activité indépendante, ou dans les cas de paiement en espèces de l’art. 5 de la loi sur le libre passage, comme le départ définitif de Suisse (art. 3 al. 2 OPP 3). Il est aussi possible pour acquérir ou construire un logement pour vos propres besoins ou pour rembourser un prêt hypothécaire, une fois tous les cinq ans (art. 3 al. 3 et 4 OPP 3). Si vous êtes marié, le consentement écrit du conjoint est requis pour ces retraits (art. 3 al. 6 OPP 3). Enfin, l’avoir peut être transféré pour un rachat dans votre caisse de pension (art. 3a OPP 3).

Imposition du capital. Les prestations en capital de la prévoyance sont imposées séparément des autres revenus. En impôt fédéral direct, l’impôt est calculé au cinquième du barème ordinaire, sans déductions sociales (art. 38 LIFD). Les cantons appliquent également une imposition séparée, selon leurs propres barèmes. Les capitaux de prévoyance (3a et LPP) retirés la même année par le contribuable et, pour un couple marié, par son conjoint sont en principe additionnés pour fixer le taux.

Échelonner les retraits. Comme le taux d’imposition du capital est progressif, beaucoup d’épargnants ouvrent plusieurs comptes 3a pour les retirer sur des années fiscales différentes. L’avantage réel dépend du canton, du montant et des autres capitaux retirés la même année : demandez une simulation à votre administration fiscale ou à un fiduciaire avant de planifier les retraits. En cas de divorce, l’avoir 3a entre dans la liquidation du régime matrimonial, alors que l’avoir LPP est partagé séparément (voir notre calculateur de partage LPP).

Questions fréquentes